3月26日19:30，“建筑业老板必听财税常识”直播课准时开讲。此次课程由鼎舜资深财税经理胡彩艳进行分享，干货满满，直播人次达到1810，两轮互动抽奖，既有学习又收获惊喜。错过的小伙伴快收下这份直播回顾吧！

  建筑业工期长、收入难确定，是税务检查的难点，实际纳税申报时间与纳税义务时间不对等的情况时有发生，导致滞纳金的产生严重时还会有不少罚款。那究竟如何界定建筑业纳税义务发生时间，并作出对应选择呢？

  总 结：先确定优先级，若符合第一优先级，则遵循发票-收款-合同的 孰早原则进行，若不符合第一优先级则考虑第二优先级。

  个人所得税的综合所得指工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得及特许权使用费所得。

  ：是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。

  ：是指个人从事各类技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

  ：是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品。

  ：是指个人提供专利权、著作权、商标权、非专利技术和其他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

  例1：小刘2019年年薪20万元，五险一金个人承担部分1.2万元，每月房贷支出8000元。

  1、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

  2、关于扣缴义务人扣缴税款问题：扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关法律法规对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收。

  3、工资与劳务酬劳两者的主要不同之处在于：前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。

  手机端下载“个人所得税”APP，实名认证后，如图所示点击这里可以进入收入纳税明细查询即可查看。

  个人所得税的分类所得指财产租赁所得，财产转让所得，利息股息红利所得，偶然所得。征收标准很简单，直接按固定比例进行征税，征收的标准是20%。

  1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙公司制作、经营所得；

  2、核定征收：适用于会计核算制度不健全的没办法取得合理合法成本票的纳税人。

  1、查定征收：适用于生产规模少，账本不健全、产品零星的小型作坊。目前产额大于500万的已经取消这种方式。

  2、查验征收：适用于城乡集贸市场中的临时经营者和机场、码头等场所的经销商课税。也是比较少见的。

  3、定期定额征收：适用于营业额不能准确计算的小型工商户，自报评议后税务机关核定一定的时期的营业额和所得税附征率，实行多税种合并征收。

  其中建筑业如果按7%的核定利润率进行核定征收则有以下综合税率，相对来说是较低的。

  常听人说起有限公司、个人独资企业、合伙企业、个体工商户，不过总是混淆分不清？

  其中，特别要注意的是所得税分类这部分，有限公司征收的是企业所得税，即便是年100万以内的小微企业也要缴纳5%，一般都是25%税率；而个人独资企业、合伙企业、个体工商户则都缴纳个人经营所得税，相比于公司的企业所得税，则税负低很多。

  （一）：除个人独资企业、合伙企业以外的别的企业的个人投资商，以企业资金为本人、共同生活的亲属及其有关人员支付与公司制作经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资商的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。企业的上述支出不允许在所得税前扣除。

  （二）：纳税年度内个人投资商从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用来生产经营的，其未归还的借款可以视为企业对个人投资商的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

  《财政部、国家税务总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》

  对个人独资企业、合伙企业的个人投资商或其共同生活的亲属取得的上述所得，视为企业对个人投资商的利润分配，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税；

  对除个人独资企业、合伙企业的个人投资商或其共同生活的亲属取得的上述所得，视为企业对个人投资商的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税；

  对企业其他人员取得的上述所得，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

  很多建筑同行会遇到这一种的问题，我既提供设备又提供安装，甲方让我开13个点的票，稍微好一点的让我开9个点的发票，合理吗？我自己的增值税交的太高了，吃不消啊，毕竟我安装占得成本很高啊，没什么抵扣咋整？今天我们来梳理一下到底这样的情况该怎么开最合理？

  答：按照《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局[2018]42号）的规定：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装配置服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可根据甲供工程选择适用简易计税方法计税。一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关法律法规，分别核算机器设备和安装配置服务的销售额，安装服务可根据甲供工程选择适用简易计税方法计税。也就是说，销售设备并提供安装服务可根据兼营原则分别按照销售货物和建筑服务开具发票。目前金税开票软件支持一票多税率，销售货物和建筑服务可以开在一张发票上。

  同时，《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局[2016]23号）第四条第（三）项规定：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。因此，虽然销售设备和安装配置服务费开具了一张发票，但是备注栏须注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。

  结论：如果这个设备是你们自己组装生产的，安装服务属于简易计税，那就应该分别核算税率，那么人工安装的部分税率就降到了3%，企业的增值税自然就下来了，当然开具的时候我们大家可以选择开在一张票上，也可以再一次进行选择分开开票，只要备注好工程名称、地点，这个不会产生影响。

  答：要的，综合所得想要汇算清缴，它包含工资、劳务、稿酬、特许权使用费，所以小刘要在2020年上半年将劳务报酬和工资薪金合并在一起计算综合所得的，算完后的税额减去19年已经缴纳过的税额，就是要补缴的部分了。

  答：不用的，公司是扣缴义务人，要为税务局代扣代缴员工的工资的个人所得税，但是真正要交税的是员工，所以，公司没扣缴，可能会被罚款，也要继续扣缴，不必自己贴钱交。

  答：如果发票已开，业务已发生，那么应当做账纳税，如果没有交税，税务局发现后会要求补缴并罚款的，当然，视详细情况，得具体分析，若需要帮助，能联系我们详聊。

  答：不能，工地上的农民工一般都是短期的，工期结束就散了，因此工地和农民工也不会签劳动合同、交社保，顶多会签一个劳务合同，所以不成立雇佣关系，所以不能按照工资薪金交。

  答：如果个人提供劳务并请税务局了，那么这笔收入也属于综合所得，是需要在次年进行汇算清缴的。

  答：银行会监控的，但是如果发生的业务合法，被监控也无需忧虑，正如道路口的监控一样，会监控所有途径车辆，但是最后只会以此为线索，处罚不遵守交通规则的人。

  答：建筑企业能通过设立个人独资企业的方式，继而筹划核定征税的方法获取合法的成本票，成立个人独资企业一般是比公司核算的，因为个人独资企业缴纳个人所得税，公司则需要在缴纳公司所得税之后再缴股东分红个人所得税，才可以转为私人财产。当然，情况不同，具体方案也不一样，若需要帮助，能联系我们详聊。返回搜狐，查看更加多